公司清算注销是市场主体退出竞争的法定程序，亦是股东有限责任的“最后一道防火墙”，其核心目的在于了结公司事务、清偿债务、分配剩余财产，最终使其合法、无负担地退出市场。实践中，公司清算注销并非公司股东、董事、监事、高级管理人员责任的终点，对其而言，合规完成清算注销程序是享受“有限责任”保护，与公司债务彻底划清界限的前提。反之，若怠于履行清算注销义务，或违法进行清算注销，甚至作为“逃废债”的工具，则公司股东、董事、监事、高级管理人员将面临对公司债务承担连带清偿或赔偿责任的法律风险。

一、公司清算注销的两种情形

（一）自行清算注销

《中华人民共和国公司法》（简称《公司法》）及其司法解释（二）是公司董事以及股东、监事、高级管理人员对公司进行清算注销的重要法律依据，其核心精神在于平衡保护债权人利益与股东有限责任。

根据以上规定，发生下列情形时，公司董事应当履行清算注销义务：公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；股东会决议解散；依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销。

（二）强制清算注销

依照《公司法》司法解释（二），当公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，单独或者合计持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以通过司法途径的强制程序完成对公司的清算注销程序，从而实现对公司法人主体资格的消灭。一般是具备下列事由：公司持续两年以上无法召开股东会或者股东大会，公司经营管理发生严重困难的；股东表决时无法达到法定或者公司章程规定的比例，持续两年以上不能作出有效的股东会或者股东大会决议，公司经营管理发生严重困难的；公司董事长期冲突，且无法通过股东会或者股东大会解决，公司经营管理发生严重困难的；经营管理发生其他严重困难，公司继续存续会使股东利益受到重大损失的情形。

二、清算注销程序合规路径及要求

（一）公示义务

公司出现解散事由成立后，应当在十日内将解散事由通过国家企业信用信息公示系统予以公示。

（二）成立清算组

1.对于公司自行清算注销的，董事为公司清算义务人，应当在解散事由出现之日起十五日内组成清算组进行清算。清算组由董事组成，但是公司章程另有规定或者股东会决议另选他人的除外。清算义务人未及时履行清算义务，给公司或者债权人造成损失的，应当承担赔偿责任。

2.对于通过司法途径强制清算注销的，由人民法院从下列有关人员中指定成员组成清算组：公司股东、董事、监事、高级管理人员；依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构；上述依法设立的社会中介机构中具备相关专业知识并取得执业资格的人员。

值得注意的是，2024年7月1日施行的《公司法》，将“有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成”修改为“董事为公司清算义务人，应当在解散事由出现之日起十五日内组成清算组进行清算。清算组由董事组成，但是公司章程另有规定或者股东会决议另选他人的除外”。《公司法》司法解释（二）将清算组成员扩大到公司股东、董事、监事、高级管理人员以及相关的专业机构。这一重要变化，使得原本属于股东的清算义务演化为董事的清算义务。实践中，股东若为法人股东时，其作为清算义务人往往导致清算注销义务无法具体落实到个人，这也给部分意图“逃废债”的法人股东提供了制度漏洞，而新修订的《公司法》完善了相关内容。另外，通过股东会决议或章程规定，公司股东、监事、高级管理人员也可成为清算组成员，承担公司清算注销义务，扩大了清算注销义务的责任人员范围。

（三）清算组的职责范围和程序性要求

1.清理公司财产，编制资产负债表和财产清单。清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，应当制定清算方案，并报股东会或者人民法院确认。若发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请破产清算。公司解散时，股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产。公司财产不足以清偿债务时，债权人可以向未缴出资股东，以及公司设立时的其他股东或者发起人主张在未缴出资范围内对公司债务承担连带清偿责任。

2.通知、公告债权人。清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上或者国家企业信用信息公示系统公告。债权人应当自接到通知之日起三十日内，未接到通知的自公告之日起四十五日内，向清算组申报其债权。清算组未按照前款规定履行通知和公告义务，导致债权人未及时申报债权而未获清偿，债权人可以据此向清算组成员主张因此造成的损失承担赔偿责任。

3.处理与清算有关的公司未了结业务。包括对公司的应收债权催收，员工劳动关系解除及补偿，未履行完毕合同的继续履行或者解除终止履行等。

4.清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款。公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金后，应当及时缴纳所欠税款，包括欠缴税款以及在清算期间发生的应纳税款。

5.清理债权、债务。清算组接受债权人申报债权，对债权进行登记。在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿，只有在清算方案通过后，才能对已确认债权进行清偿；债权人补充申报的债权，可以在公司尚未分配财产中依法清偿。公司尚未分配财产不能全额清偿，债权人可以主张公司股东以其在剩余财产分配中已经取得的财产予以清偿；但是因债权人自身重大过错未在规定期限内申报债权，其补充申报的债权清算组有权不予清偿，债权人也不得就其补充申报债权向已分配取得剩余财产的股东主张权利。

6.分配公司清偿债务后的剩余财产。清算组在清偿公司债务后仍有剩余财产的，有限责任公司按照股东出资比例分配，股份有限公司按照股东持有股份比例分配。

7.代表公司参与民事诉讼活动。公司依法清算结束并办理注销登记前，有关公司的民事诉讼应当以公司的名义进行。清算组成立后，由清算组负责人代表公司参加诉讼；尚未成立清算组的，由原法定代表人代表公司参加诉讼。

（四）清算组成员的勤勉尽责义务

清算组成员履行清算职责，负有忠实义务和勤勉义务。清算组成员怠于履行清算职责，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任；因故意或者重大过失给债权人造成损失的，应当承担赔偿责任。

（五）简易注销

依照《公司法》《市场主体登记管理条例》规定，市场主体未发生债权债务或者已将债权债务清偿完结，未发生或者已结清清偿费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、应缴纳税款（滞纳金、罚款），并由全体投资人书面承诺对上述情况的真实性承担法律责任的，可以按照简易程序办理注销登记。市场主体注销依法须经批准的，或者市场主体被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被列入经营异常名录的，不适用简易注销程序。

从上述规定来看，公司作为市场主体之一，在通过简易程序办理公司注销事宜时，同时应当遵守市场监督管理部门适用《市场主体登记管理条例》中关于简易注销程序规定，特别是“全体投资人书面承诺对上述情况的真实性承担法律责任”的承诺，充分体现了市场经济环境下“诚信”作为民事行为的基本原则，以及违反“诚信原则”应当承担不利的法律后果。既提高了对清算组人员以及投资人（股东）“诚信”履职后能高效、简捷完成清算注销事宜，又对在简易注销程序中违反“诚信原则”作出“虚假清算报告和承诺”的清算组及其成员予以承担连带清偿责任的必要惩戒。

（六）破产清算

清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请破产清算。

（七）制作清算报告并申请注销登记

公司清算结束后，清算组应当制作清算报告，自行清算的需提请股东会（或股东大会）决议通过；强制清算的需报请人民法院确认；履行完毕上述程序后，报送公司登记机关，申请注销公司登记，公告公司终止。合规要点是需确保在清偿所有债务之后，股东或投资人才能分配剩余财产；清算报告应真实、准确、完整。

清算组或其成员执行未经确认的清算方案给公司或者债权人造成损失的，公司、股东、董事、公司其他利害关系人或者债权人可以向清算组成员主张赔偿责任。

三、清算注销程序不合规之法律后果

（一）怠于履行清算注销义务的法律后果

公司被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销。作出吊销营业执照、责令关闭或者撤销决定的部门或者公司登记机关，可以申请人民法院指定有关人员组成清算组进行清算。满三年未向公司登记机关申请注销公司登记的，公司登记机关可以通过国家企业信用信息公示系统予以公告，公告期限不少于六十日。公告期限届满后，未有异议的，公司登记机关可以注销公司登记。

有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东未在法定期限内成立清算组开始清算，导致公司财产贬值、流失、毁损或者灭失，债权人可以向董事和控股股东在造成损失范围内对公司债务承担赔偿责任。有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东因怠于履行义务，导致公司主要财产、账册、重要文件等灭失，无法进行清算的，债权人可以向董事和控股股东主张其对公司债务承担连带清偿责任。上述情形系实际控制人原因造成，债权人还可以向实际控制人主张对公司债务承担相应民事责任。

（二）违法清算注销的法律后果

1.有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东，以及公司的实际控制人在公司解散后，恶意处置公司财产给债权人造成损失，或者未经依法清算，以虚假的清算报告骗取公司登记机关办理法人注销登记，债权人有权要求公司董事和控股股东对公司债务承担相应赔偿责任。

2.公司未经清算即办理注销登记，导致公司无法进行清算，债权人有权要求有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东，以及公司的实际控制人对公司债务承担清偿责任。实践中，部分股东通过向登记机关承诺“公司债务已清理完毕”等方式，在未实际清算的情况下完成注销。此种承诺不能对抗债权人，反而成为追究其责任的证据。

3.公司未经依法清算即办理注销登记，股东或者第三人在公司登记机关办理注销登记时承诺对公司债务承担责任，债权人有权要求股东或者第三人对公司债务承担相应民事责任。

4.清算组成员从事清算事务时，违反法律、行政法规或者公司章程给公司或者债权人造成损失的，公司或者债权人有权要求清算组成员承担赔偿责任。

四、结论与律师建议

公司清算注销是一把“双刃剑”。合规操作，股东、董事、监事、高级管理人员、实际控制人站好最后一班岗，则能安全退出，了却后顾之忧；若怠于履行职责或违法操作，则后患无穷，故必须树立主动清算意识，公司出现解散事由，应立即启动清算程序。无故拖延不仅会导致财产流失，还可能因“怠于履行”而招致连带责任。

（一）恪守程序正义

严格履行通知、公告、财产清理、债务清偿等法定程序，特别是对已知债权人必须进行书面通知，并保留好相关证据。

（二）保证资料真实完整

妥善保管公司全部账册、凭证、重要文件，直至清算完毕并按照有关档案管理及会计财务账册保管期限要求进行保管，非法定期限届满不得遗失或销毁，这是证明清算注销工作合规的重要凭据。

（三）杜绝违反诚信的欺诈行为

绝对禁止制作虚假清算报告、恶意处置财产、未经清算即作出虚假承诺，违反诚信原则的注销等行为。

（四）寻求专业支持

清算程序专业性强、法律风险高。建议在清算过程中聘请律师、会计师等专业人士参与，确保整个流程的规范合法合规，为公司的合法终止画上圆满的句号。

（五）司法救济途径

当公司出现经营困难，持有百分之十以上股份的小股东可以通过向人民法院提起诉讼，依法解散公司，避免损失的进一步扩大。在人民法院的监督指导下，确保清算注销程序的合法性。

【作者：廖明松 ，北京康达（成都）律师事务所】

 

【责任编辑：尚鑫】