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　　经营管理好企业需要先进科学的管理理论，这是社会主义市场竞争的要求，也是企业发展壮大的根本保证。谈到企业管理就不能回避企业内部控制问题。企业内部控制是一门系统科学，它为管理人员树立科学的经营观念，增强控制意识，提高管理水平，还能帮助企业优化资源配置、提升市场竞争力。企业内部控制在美日等发达资本国家属于常规的管理手段，理论和实践都很成熟，我国国有企业应该借鉴一二。

　　一、内部控制的定义
　　
　　严格控制企业财会报告的可靠性，监督企业以及员工对现行法规的遵守情况，以达到对企业经营的效果和效率进行内部控制的措施、手段和步骤。
　
　　企业财会报告的可靠性、对现行法规的遵守和经营的效果和效率这三大内控目标相互交叉、互为影响。内控是一种程序，用来取得一种或多种互相区分而又紧密联系的目标。内控的明确而科学的定义为各种单位提供了比较一致的标准，以便各单位能够评价其控制系统和决定如何加强控制。经营管理部门和内审部门应该参照有关法规和实施细则，设定一些具体的标准，认真考察被检查单位的内控系统，看其是否合理地确保了这些目标的实现。如果不能，总是可以从内控的某些方面找出问题的。

　　内部控制系统包括：管理层的督促与控制文化、风险的识别与评估、控制活动与职责分离、信息与交流以及监督评审活动与缺陷的纠正五个组成部分。现代内控理论对内控日臻完善的描述帮助人们更全面和更深刻地理解内控及其控制对象，能发挥具体功效。

　　管理层要充分理解内控的完整性，创建企业控制环境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，特别是高级管理层要积极运用控制工作方法，全体管理层不仅要充分理解经营的主要风险是什么，还能确定这些风险的可接受水平，保证高级管理层进行适度决策，制定战略和政策，维护一种组织结构，能够明确责任并有效贯彻地执行。
　　　　
　　二、内部控制与管理的关系

　　管理是管理者确立目标和战略，并通过一定的组织形式、规章制度和操作方法去实现目标的全过程。管理是全局整体性目标和各项业务目标协调实现的良性状态，需要管理者在一定的组织形式依托下，以一定的规章制度为依据，采取种种方法去实现既定的目标。
　　
　　内部控制是广义管理项下的具体管理内容之一，不是包含被包含的关系，因为并不是所有的企业都要实施内控，也不见得内控比非内控好。只能说内控是科学的管理模式，实施战略计划和风险管理为主要方式的管理活动，内控的重要职能是监督目标的设定和实现过程。市场有风险，企业避开风险才能发展，作为内控的重要组成--风险管理无疑要进行风险评估并做出完整的专业性鉴定的一种系统过程，圈定风险点提醒经营人员闪避风险点。

　　三、正确处理内控与内审的关系
　　
　　内部控制是公司合理保证其各项目标实现的动态过程。内控程序涉及工作目标的确立，风险的识别和分析，针对风险研定控制措施，并对所采取的控制活动进行监督评审等等。这些控制业务显然首先是各级经营管理部门的基本职责。本文所指的经营管理部门有别于内审监察部门。后者尽管也是内控组织体系的重要环节，但是独立于前者之外。

　　在实际工作中，内控工作往往被领导委派给内审部门去计划和安排，原因是多方面的。首先，金融系统的内控文件是由人民银行原来的稽核监督部门下达的。一些单位在接到文件后，没有注意区别商业机构和央行在职能上的本职区别，也没有理解内控工作的内涵，而简单地把内控任务交办给本单位的稽核系统。其次，具体业务部门有重业务经营，轻管理控制的传统倾向。有些业务和管理部门习惯于执行各种业务的“硬指标”，而把内控作为“软任务”推给“综合部门”去应付。第三，尽管各经济实体中都存在内控制度和控制机制，但是其控制系统有不同程度的缺陷。
　　
　　内控作为一项系统工程，已经在发达国家形成了一套完整的有机结合的理论体系和严谨的操作方法，很值得我国在国营企业改制和再造其内部治理结构时予以借鉴。内控的大部分工作都是经营管理部门的重要职责。首先，合乎标准的内控需要公司营造良好的“控制环境”，使员工树立正确的价值观，遵守正常的职业道德，而公司的管理层又能够以恰当的管理风格和正确的激励机制，引导员工创造一种良好的企业文化，特别是控制文化。同时，设计适应业务发展的组织结构，配备合格的经营管理人员，制定合理和严格的规章制度，确立正确的目标和战略决策系统等等，也都是加强内控的必要环境条件。
　　
　　对内控情况进行监督评审犹如设立一道道防线，而第一道检查监督的防线就应由经营管理部门的各级负责人监守，包括设置和执行岗位内部和岗位之间的相互牵制，进行前后台和部门之间的平衡制约等等，并应不断在日常工作中监督评审内控的整体效果。他们要对内控的情况和问题及时进行分析和研究，把大量主要的风险问题在第一道防线予以切实解决。这里，他们不仅要深刻地自我评价所开展的控制活动，还要提出改进控制和进一步化解风险的措施，并交上级主管验证。这种自我评价要规范化和制度化，必要时应实行离岗检查和交叉检查的制度。

［责任编辑　刘耀堂：yaotangl@126.com］

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